2007.11.21.
Az új törvényben nem változtak az áfakulcsok (maradt a 20, illetve 5 százalék) és gyakorlatilag változatlan maradt a kedvezményesen adózó termékkör is. Az alanyi áfa mentesség választásának értékhatára 4 millió forintról 5 millióra emelkedik.
Az új szabályokat a pénzügyminiszter a törvényjavaslathoz benyújtott tájékoztatójában három csoportba sorolta. Az elsõbe tartoznak a jogharmonizációs, a másodikba az adócsalás visszaszorítását célzó, a harmadikba a jogalkalmazást segítõ szabályok.
A jogharmonizációs célú szabályok körében az elsõ a csoportos adóalanyiság. Ezt az olyan jogilag független (önálló) cégek választhatják, amelyek kölcsönös gazdasági, pénzügyi kapcsolatban állnak egymással. Amennyiben az APEH elfogadja a kérelmüket, akkor egymás között áfa mentesen cserélnek árut, szolgáltatást, az adóhivatal (állam) felé viszont közös egységnek minõsülnek, vagyis egy adóbevallást készítenek, és egy összegben fizetik be, illetve igénylik vissza az áfát. A parlamenti tárgyalás során került be a törvénybe a kiválás szabálya. Eszerint ha egy cég ki akar válni a csoportos adóalanyiságból, akkor nem csak az APEH engedélyét kell ehhez beszereznie, de valamennyi társ beleegyezõ nyilatkozata is szükséges.
Az ingatlannal kapcsolatban számos új elem került a törvénybe. Az uniós elõírásokkal egyezõen a fõ szabály az, hogy az ingatlan értékesítése áfa mentes. Ha viszont az értékesítõ már benne van az áfa körben, akkor választhatja azt is, hogy áfásan értékesíti az ingatlant (ekkor az adólevonás joga is megilleti). Az áfát nem neki, hanem a vevõnek kell befizetnie (ez a fordított adózás egyik esete). Amelyik cég az adóalanyiságot választja, az a választás évét követõ ötödik év végéig kötelezõen bent marad az ingatlanos áfa körben.
Ami igaz az ingatlanokra általában, nem igaz az építési telkekre, és az új ingatlanokra, ezek ugyanis a törvény erejénél fogva áfa kötelesek. Sajátos a szabályozása az ingatlan bérbe adásának is, ez lényegében megegyezik az ingatlan általános elõírásaival. Vagyis a bérleti díj áfa mentes, de a bérbeadó választhatja, hogy öt évig belép az áfa körbe. Kivétel itt is van, például a szálloda és a garázs bérbeadása esetén a díj áfa köteles.
A jövõ évtõl magánszemélyek is áfa alanyokká válnak, ha ingatlant vagy építési telket "sorozat jelleggel" értékesítenek. Az ingatlanok (lakások) közül csak azok számítanak, amelyekre még nincs használatbavételi engedély, vagy az engedély kiadása és az eladás között nem telt el két év. A sorozat jelleg meghatározása az értelmezõ rendelkezések között található, és ez is változott a tárgyalás során, bár a fõ szabály maradt. Eszerint az lesz áfa alany, aki az említett ingatlanokból és telkekbõl két naptári éven belül négyet értékesít, továbbá a rá következõ három naptári éven belül újabb ingatlant vagy telket ad el. A kisajátított és az örökölt ingatlanok ugyan beszámítanak a darabszámba, de önmagukban nem sorozat jellegûek. A kisajátított ingatlanok közül csak azokat kell számításba venni, amelyeknél az eljárás 2008. január 1. után indul.
Mentesek a forgalmi adó alól a pénzügyi, leginkább a bankok és biztosítók által nyújtott szolgáltatások. A törvény tárgyalása során került be a törvénybe egy, a biztosítókra nézve kedvezõ szabály. Ha ugyanannak a tulajdonosi körnek van élet- és nem életbiztosítója is, és ezek kölcsönösen nyújtanak egymásnak olyan szolgáltatást, amelyek a mûködésükhöz szükségesek, akkor e szolgáltatások áfa mentesek lesznek. A bankoknál az adómentes folyó- és betétszámla mellé bekerült az ügyfélszámla is. Szintén módosítással lett áfa mentes a kockázati tõkealap, a magánnyugdíjpénztár, az önkéntes biztosító pénztár, valamint a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató részére végzett vagyonkezelés is.
A mezõgazdasági termelõk egy különleges jogállású csoportjába tartozók nem áfa alanyok. Õk nem számíthatnak fel forgalmi adót, de nem is igényelhetik azt vissza. Õket "kompenzációs felár" illeti meg, amellyel a beszerzéseiket terhelõ - le nem vonható - áfa térül meg a számukra. Ezt a "kvázi áfát" az áfa alany vevõ által kibocsátott felvásárlási okirat dokumentálja.
Az adócsalás visszaszorítását szolgálja a fordított adózás, amely az ingatlan értékesítése során már szóba került (ilyenkor nem az eladó, hanem a vevõ köteles befizetni a forgalmi adót). A múlt év eleje óta a hulladékkereskedelemre is vonatkozik ez a szabály, a jövõ év elejétõl pedig az ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatásokra, a munkaerõ kölcsönzésre, és a fizetésképtelen cégek által 100 ezer forintot meghaladó értékesítésekre is kiterjed.
Az adócsalás ismert esete, amikor az értékesítési láncba bekapcsolnak egy fiktív céget is, amely nem fizeti meg az áfát. Az új törvény az így összekapcsolódó vállalkozásokra egyetemes adófizetési kötelezettséget ír elõ, vagyis az APEH bármely cégtõl követelheti az áfa megfizetését.
A jogalkalmazást segítõ szabályok közé tartozik, hogy a számlát az ügylet teljesítéséig, de legkésõbb attól számítva 15 napon belül ki kell állítani. Ugyanazon vevõ és eladó megállapodhat arról, hogy egy áfa idõszakon belül gyûjtõszámlát bocsátanak ki.
Az új áfa törvény egyik passzusával a pártok mûködésérõl és gazdálkodásáról szóló törvényt módosították a képviselõk, az ehhez szükséges kétharmados többséggel. E szerint a pártnak gazdálkodó tevékenysége után társasági adót nem kell fizetnie.
